Criterios de valoración: Coste amortizado

"El coste de amortizado de un instrumento financiero es el importe al que incialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos según proceda, la parte imputada en la cuenta de P&G, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entr el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y, para el caso de los activos financieros, menos cualquier reducción de valor por deterioro que hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una disminución del importe del activo o mediante una cuenta correctora de su valor"

Qué es lo que extraemos de ésta definición:

->Es el importe al que se valora un activo o pasivo financiero, en concreto se aplica a las siguientes partidas:

• Activos financieros: préstamos y partidas a cobrar, créditos por operaciones no comerciales e inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
• Pasivos financieros: débitos y partidas a pagar, débitos por operaciones comerciales y débitos por operaciones no comerciales.

-> Su valoración es la inicial menos los reembolsos que van a la cuenta de P&G actualizados, esto significa que hay que hablar del tipo de interés efectivo:

• "Tipo de interés efectivo: tipo de actualización que iguala el valor en libros de un instrumento financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento, a partir de sus condiciones contractuales y sin considerar las pérdidas por riesgo de crédito futuras. En su cálculo se incluirán las comisiones financieras que se carguen por adelantado en la concesión de la financiación".

Podéis ver un ejemplo aquí y aquí.

Fuentes: contabilidad.tk (CEF) y asesorutil.com